Ulga na powrót – na czym polega i jakie warunki trzeba spełnić?

Ulga na powrót – na czym polega i jakie warunki trzeba spełnić?

Wielu Polaków decyduje się na życie i pracę poza granicami kraju, poszukując lepszych warunków zatrudnienia, wyższych zarobków lub nowych możliwości rozwoju zawodowego. Warto jednak wspomnieć, że po latach spędzonych na emigracji część z nich podejmuje decyzję o powrocie do Polski.

Aby ułatwić osobom powracającym z zagranicy ponowną integrację z rynkiem pracy w Polsce, Polski Ład wprowadził specjalną ulgę na powrót. Dzięki temu osoby spełniające określone warunki mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego przez kilka lat po powrocie, co może pozytywnie wpłynąć na ich sytuację finansową.

Jak dokładnie działa ulga na powrót? Kto może z niej skorzystać i jakie warunki trzeba spełnić? Jakie przychody obejmuje zwolnienie i jak długo można z niego korzystać? Na te i inne pytania odpowiemy w dalszej części artykułu.

‍

Ulga na powrót – kto może skorzystać i na czym polega?

Ulga na powrót to specjalna preferencja podatkowa, która dotyczy osób zmieniających swoje miejsce zamieszkania i powracających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 r. Umożliwia ono zwolnienie z podatku dochodowego określonych przychodów przez cztery następujące po sobie lata podatkowe.

Zwolnieniem mogą zostać objęte dochody do 85 528 zł rocznie, ale dodatkowo osoby powracające mogą skorzystać z kwoty wolnej od podatku wynoszącej 30 000 zł. Oznacza to, że łącznie dochody do 115 528 zł brutto rocznie mogą być wolne od opodatkowania.

Aby skorzystać ze zwolnienia, konieczne jest spełnienie kilku warunków. Krótko mówiąc, podatnik musi:

• Przenieść swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r.,
• Nie posiadać miejsca zamieszkania w Polsce przez trzy lata poprzedzające rok powrotu,
• Mieć polskie obywatelstwo, Kartę Polaka lub obywatelstwo państwa należącego do Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub Konfederacji Szwajcarskiej,
• Udokumentować miejsce zamieszkania dla celów podatkowych przed powrotem do Polski.

Pamiętajmy, że ulgę można zastosować tylko raz – jeśli podatnik ponownie wyjedzie z Polski, a następnie wróci po kilku latach, nie będzie mógł ponownie skorzystać z tego zwolnienia.

‍

Jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi dla powracających z zagranicy?

Ulga na powrót jest dostępna wyłącznie dla osób, które zmieniły swoją rezydencję podatkową na Polskę i nie mieszkały tu przez co najmniej trzy lata przed powrotem. Istnieje jednak kilka dodatkowych wymagań, które trzeba spełnić.

Warunki formalne

Aby skorzystać z ulgi, podatnik musi:

• Stać się polskim rezydentem podatkowym w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Polski,
• Udowodnić, że w trzech latach poprzedzających powrót nie posiadał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
• Mieć obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo państwa członkowskiego UE, EOG lub Szwajcarii,
• Mieszkać przez co najmniej trzy lata w jednym z państw wymienionych w ustawie (m.in. USA, Kanada, Japonia, Wielka Brytania, Australia),
• Posiadać dowód dokumentujący miejsce zamieszkania w poprzednich latach dla celów podatkowych.

Dla kogo jeszcze przewidziano ulgę?

Choć nazwa „ulga na powrót” sugeruje, że jest skierowana wyłącznie do osób wracających do Polski, mogą z niej skorzystać również osoby, które nigdy wcześniej nie mieszkały w Polsce, ale spełniają określone warunki rezydencji.

‍

Jakie przychody obejmuje ulga na powrót, a jakie są wykluczone?

Ulga na powrót to atrakcyjne rozwiązanie dla osób decydujących się na powrót do Polski, jednak należy pamiętać, że nie obejmuje ona wszystkich możliwych źródeł dochodu. Dotyczy wyłącznie wybranych form wynagrodzenia, co oznacza, że niektóre przychody nadal podlegają standardowemu opodatkowaniu.

Ulga na powrót obejmuje przychody z:

• Umowy o pracę,
• Stosunku służbowego,
• Pracy nakładczej,
• Spółdzielczego stosunku pracy,
• Umowy zlecenia,
• Zasiłku macierzyńskiego,
• Działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym, IP Box lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Ulga może objąć kilka źródeł dochodu jednocześnie, co oznacza, że np. osoba pracująca na umowie o pracę i jednocześnie zatrudniona na część etatu na umowie zlecenie może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego w obu przypadkach, jeśli tylko kwota nie przekracza zadanego limitu.

Pamiętajmy, że zwolnienie nie jest bezterminowe – obowiązuje tylko przez cztery kolejne lata podatkowe, a podatnik może zdecydować, czy rozpocznie jego stosowanie od roku powrotu, czy od początku następnego roku. 

W każdym przypadku limit zwolnienia wynosi 85 528 zł rocznie, a po doliczeniu kwoty wolnej od podatku (30 000 zł) efektywnie wynosi 115 528 zł brutto.

‍

Od kiedy można skorzystać z ulgi i jak długo obowiązuje?

Ulga na powrót obowiązuje przez cztery następujące po sobie lata podatkowe, jednak podatnik ma pewną elastyczność w wyborze momentu rozpoczęcia korzystania z tego zwolnienia. Po powrocie do Polski można zdecydować się na:

1. Rozpoczęcie ulgi w roku powrotu – wówczas zwolnienie podatkowe obowiązuje jeszcze przez kolejne trzy lata, licząc od tego momentu.
2. Rozpoczęcie ulgi od kolejnego roku – w takim przypadku pełne cztery lata zwolnienia obowiązują od pierwszego dnia kolejnego roku podatkowego.

Taki wybór pozwala podatnikowi dostosować ulgę do swojej sytuacji finansowej – jeśli w roku powrotu uzyskał niewielkie dochody, korzystniejsze może być rozpoczęcie zwolnienia od kolejnego roku.

Aby skorzystać z ulgi, konieczne jest złożenie stosownego oświadczenia pracodawcy lub zleceniodawcy. W dokumencie należy potwierdzić spełnienie wszystkich warunków, a także wskazać rok rozpoczęcia ulgi. Jeśli wszystko jest zgodne z przepisami, pracodawca stosuje zwolnienie przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy.

Warto pamiętać, że ostateczne rozliczenie ulgi następuje w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Jeśli podatnik spełnił warunki, ale nie zgłosił ulgi na etapie pobierania zaliczek, nadal może skorzystać z niej przy składaniu rocznego zeznania.

‍

Ulga na powrót w praktyce – najczęstsze pytania i wątpliwości

Czy ulga obejmuje wszystkich powracających do Polski?

Nie. Ulga przeznaczona jest wyłącznie dla osób, które przed powrotem do Polski przez co najmniej trzy lata nie miały miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Dodatkowo muszą spełnić określone warunki, m.in. mieć obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub być rezydentami jednego z krajów objętych ustawą.

Czy ulga obowiązuje automatycznie?

Nie. Aby skorzystać z ulgi, podatnik musi złożyć stosowne oświadczenie pracodawcy lub zleceniodawcy. Jeśli oświadczenie zostanie złożone poprawnie, ulga zacznie obowiązywać najpóźniej od kolejnego miesiąca. Jeśli podatnik nie skorzystał z ulgi w trakcie roku, może uwzględnić ją w rocznym zeznaniu podatkowym.

Czy mogę skorzystać z ulgi, jeśli planuję ponowny wyjazd za granicę?

Tak, ale tylko jeśli nie korzystałeś wcześniej z tej ulgi. Ulga na powrót jest jednorazowa, co oznacza, że jeśli ktoś skorzystał z niej raz, a następnie ponownie wyjechał z Polski, nie może ubiegać się o to zwolnienie po kolejnym powrocie.

Czy ulga obejmuje wszystkie dochody?

Nie, ulga dotyczy wyłącznie określonych źródeł przychodów, takich jak umowa o pracę, umowa zlecenie oraz działalność gospodarcza. Dochody uzyskane z innych źródeł, np. umowy o dzieło czy wynajmu nieruchomości, nie są objęte zwolnieniem.

Czy można skorzystać z ulgi w trakcie roku?

Tak. Podatnik może skorzystać z ulgi już w trakcie roku poprzez złożenie oświadczenia swojemu pracodawcy. Dzięki temu zaliczki na podatek dochodowy nie będą pobierane. Alternatywnie ulgę można rozliczyć dopiero w rocznym zeznaniu PIT.

Co zrobić, jeśli pracodawca nie uwzględni ulgi?

Jeżeli pracodawca z jakiegoś powodu nie zastosuje zwolnienia, podatnik wciąż może skorzystać z ulgi na etapie składania rocznego zeznania podatkowego. W takim przypadku będzie miał możliwość ubiegania się o zwrot nadpłaconego podatku.

Czy można skorzystać z ulgi, jeśli przeniosło się rezydencję podatkową, ale nigdy wcześniej nie mieszkało w Polsce?

Tak, ulga dotyczy również osób, które nigdy wcześniej nie miały miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, ale spełniają warunki określone w ustawie.

Gdzie mogę znaleźć wszystkie informacje o uldze na powrót w jednym miejscu?

Jeśli chcesz mieć wszystkie szczegóły dotyczące ulgi na powrót w jednym, uporządkowanym dokumencie, warto skorzystać z przewodnika przygotowanego przez Ministerstwo Finansów. Zawiera on komplet informacji na temat warunków korzystania z ulgi, niezbędnych dokumentów oraz procedury jej stosowania.

‍

Podsumowanie

Ulga na powrót to korzystne rozwiązanie dla osób, które decydują się na powrót do Polski po dłuższym pobycie za granicą. Dzięki temu mogą przez cztery lata korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, co znacząco poprawia ich sytuację finansową. 

Jeśli masz pytania dotyczące ulgi lub potrzebujesz pomocy w jej rozliczeniu, skontaktuj się z nami — chętnie pomożemy!

PODSTAWA PRAWNA

Art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy PIT).