Składka Zdrowotna w 2025 roku - Ile wynosi i kto musi ją opłacać?

Składka zdrowotna w 2025 roku - ile wynosi i kto musi ją opłacać?

Składka zdrowotna jest obowiązkowym świadczeniem, które muszą opłacać zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby zatrudnione na umowę o pracę. Jest ona o tyle istotna, iż środki z tej składki przeznaczone są na finansowanie polskiego systemu publicznej ochrony zdrowia.

W 2025 roku podobnie jak w latach poprzednich, jej wysokość zależy od formy opodatkowania oraz wysokości dochodów. Istnieje jednak kilka istotnych zmian, o których warto pamiętać - mogą one bowiem pozytywnie wpłynąć na wysokość odprowadzanych przez przedsiębiorców składek.

W niniejszym artykule przyjrzymy się szczegółom dotyczącym składki zdrowotnej, w tym, jak ustalać jej wysokość w zależności od wybranej formy opodatkowania oraz jakie zmiany wprowadzono w 2025 roku.

‍

Podstawa wymiaru składki zdrowotnej - Ile wynosi w 2025 roku?

Podstawą składki zdrowotnej w 2025 roku jest minimalne wynagrodzenie, które wynosi 4666 zł brutto. Co ważne, w nowym roku składkowym (luty 2025 – styczeń 2026) podstawę tę wylicza się nie ze 100%, lecz z 75% minimalnego wynagrodzenia, co pozytywnie wpływa na wysokość odprowadzanych składek.

Wysokość składki oblicza się na podstawie dochodu lub przychodu z miesiąca poprzedniego, zależnie od wybranej formy opodatkowania:

• Skala podatkowa i podatek liniowy – dochód.
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – przychód.
• Karta podatkowa – stała składka od minimalnego wynagrodzenia.

Podstawę tę mnożymy przez określony procent odpowiadający danemu sposobowi rozliczenia.

‍

Ile wynosi minimalna składka na ubezpieczenie zdrowotne w 2025 roku?

W 2024 roku minimalna wysokość składki zdrowotnej wynosiła 381,78 zł. W styczniu 2025 roku pozostaje na tym samym poziomie, ponieważ zalicza się on jeszcze do poprzedniego roku składkowego.

Od lutego 2025 roku, w związku z obniżeniem podstawy wymiaru składki do 75% minimalnego wynagrodzenia, najniższa składka zdrowotna wyniesie 314,96 zł (4666 zł × 0,75 × 0,09).

Zmiana ta szczególnie odczuwalna będzie dla przedsiębiorców z niskimi dochodami, którzy dotychczas płacili wyższe minimalne składki. W przypadku osób opłacających składkę o takiej wysokości może to oznaczać oszczędności na poziomie nawet 800 zł na przestrzeni roku.

‍

Składka zdrowotna 2025 - Jak obliczyć wysokość składki zdrowotnej na zasadach ogólnych?

Dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej składka zdrowotna w 2025 roku wynosi 9% dochodu osiągniętego w poprzednim miesiącu. Dochód stanowi różnicę między przychodami a kosztami ich uzyskania.

Obowiązujące przepisy jasno określają, że składka zdrowotna nie może być niższa niż kwota minimalna wynosząca 314,96 zł. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca z niższymi dochodami będzie zobowiązany zapłacić właśnie tę minimalną kwotę, niezależnie od rzeczywistych wyników finansowych prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.

Warto również mieć na uwadze, że w styczniu 2025 roku przedsiębiorcy będą jeszcze odprowadzać składkę zdrowotną zgodnie z zasadami obowiązującymi w 2024 roku. Od lutego 2025 roku zaś zaczyna obowiązywać nowa, niższa wartość minimalnej składki zdrowotnej.

Pamiętajmy także o osobach, które nie wybrały żadnej konkretnej formy opodatkowania - wówczas z założenia rozliczają się oni na powyżej opisanych zasadach ogólnych.

‍

Składka zdrowotna 2025 - Jak obliczyć wysokość składki zdrowotnej na podatku liniowym?

Inną popularną formą opodatkowania jest podatek liniowy. Przedsiębiorcy korzystający z podatku liniowego w 2025 roku obliczają składkę zdrowotną jako 4,9% dochodu z poprzedniego miesiąca. Dochód, podobnie jak w przypadku zasad ogólnych, obliczany jest jako różnica między przychodami a kosztami ich uzyskania.

Składka zdrowotna w tej formie opodatkowania nie może być niższa niż minimalna wysokość składki wynosząca 314,96 zł, co oznacza, że przedsiębiorcy z niskimi dochodami również zapłacą taką kwotę.

Podatek liniowy wiąże się z korzyściami dla przedsiębiorców osiągających wyższe dochody, jednak określona wysokość stałej minimalnej składki zdrowotnej sprawia, że nawet w miesiącach, w których dochód jest znacznie niższy, konieczne będzie uiszczenie minimalnego zobowiązania.

Warto zwrócić uwagę na fakt, że styczeń 2025 roku pozostaje objęty starymi zasadami, a nowa minimalna składka zacznie obowiązywać od lutego.

‍

Składka zdrowotna 2025 - Jak obliczyć wysokość składki zdrowotnej na ryczałcie?

Przedsiębiorcy rozliczający się na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych obliczają składkę zdrowotną, opierając się o przeciętne wynagrodzenie za IV kwartał roku poprzedzającego dany rok składkowy.

Wspomnianą kwotę ogłasza Główny Urząd Statystyczny (GUS), a dokładne dane są zazwyczaj publikowane pod koniec stycznia. Wysokość składki zdrowotnej zależy od rocznych przychodów przedsiębiorcy i jest przypisana do trzech progów:

1. Przychody do 60 000 zł - składka w wysokości 9% od 60% przeciętnego wynagrodzenia.
2. Przychody od 60 000 zł do 300 000 zł - składka w wysokości 9% od 100% przeciętnego wynagrodzenia.
3. Przychody powyżej 300 000 zł - składka w wysokości 9% od 180% przeciętnego wynagrodzenia.

W ryczałcie ważne jest regularne monitorowanie poziomu przychodów w ciągu roku, ponieważ przekroczenie progu może skutkować koniecznością zapłaty wyższej składki zdrowotnej. Na całe szczęście możliwe jest uregulowanie należności w rozliczeniu rocznym, a co do samego opłacania składki istnieją dwa sposoby:

• Opłacanie składki zdrowotnej z najniższego progu, a w przypadku jego przekroczenia nadrobienie różnicy w rozliczeniu rocznym z ZUS.
• Opłacanie składki zdrowotnej bazując na dochodach osiągniętych w poprzednim roku, tym samym zaczynając od wyższego progu. Opcja ta zarezerwowana jest jednak wyłącznie dla przedsiębiorców, którzy prowadzili działalność przez cały poprzedni rok.

‍

Składka zdrowotna 2025 - Jak obliczyć wysokość składki zdrowotnej na karcie podatkowej?

Dla przedsiębiorców rozliczających się na podstawie karty podatkowej wyliczanie składki zdrowotnej jest bardzo proste i nie pozostawia żadnych wątpliwości co do jej wysokości. W tym przypadku składka zdrowotna ma stałą wartość i odpowiada minimalnej składce na dany rok. W 2025 roku jest to kwota rzędu 314,96 zł, która będzie obowiązywać od lutego.

Wysokość składki zdrowotnej w tej formie opodatkowania nie zależy od dochodów ani przychodów przedsiębiorcy, co znacząco ułatwia rozliczenia i eliminuje konieczność bieżącego monitorowania finansów. Warto jedynie pamiętać, że w styczniu 2025 roku obowiązują jeszcze stare zasady, według których minimalna wysokość składki zdrowotnej wynosi 381,78 zł.

‍

Co zmienia się w składce zdrowotnej w 2025 roku?

Rok 2025 wprowadza znaczące zmiany w zakresie zasad ustalania składki zdrowotnej. Nowe przepisy wpływają na sposób obliczania minimalnej składki, określają nowy limit odliczeń oraz wprowadzają istotne zasady dotyczące sposobu rozliczeń przy przychodach z różnych źródeł. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany, które będą miały wpływ na przedsiębiorców.

Nowe minimalne wynagrodzenie jako podstawa wymiaru składki / Nowa podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne

Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2025 roku wynosi 4666 zł brutto i stanowi podstawę do ustalania wysokości minimalnej składki zdrowotnej. W roku składkowym 2025 (trwającym od lutego 2025 do stycznia 2026) przepisy zmniejszają podstawę wymiaru składki do 75% tej kwoty. Oznacza to, że minimalną składkę zdrowotną oblicza się od kwoty 3499,50 zł (75% z 4666 zł).

Nowe przepisy przynoszą więc korzystne zmiany dla osób o niskich dochodach i skutkują oszczędnością w skali całego roku. Obniżona podstawa wymiaru składki prowadzi bowiem do zmniejszenia kwoty, jaką musimy odprowadzić.

Minimalna składka w 2025 roku wyniesie 314,96 zł (3499,50 zł × 9%), co jest znacznie korzystniejsze w porównaniu z rokiem 2024 - wówczas minimalna wysokość składki zdrowotnej wynosiła 381,78 zł.

Wyłączenia przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych

W 2025 roku przepisy zmieniają sposób ustalania przychodu i dochodu, który jest podstawą do obliczania składki zdrowotnej. Do podstawy tej nie wlicza się przychodów ani kosztów uzyskania przychodów związanych ze sprzedażą:

• środków trwałych,
• wartości niematerialnych i prawnych.

Zmiana ta jest szczególnie istotna dla przedsiębiorców, którzy w trakcie prowadzenia działalności dokonują sprzedaży składników majątku firmowego. Wyłączenie tych przychodów i kosztów z podstawy obliczania składki zdrowotnej eliminuje ryzyko nadmiernego obciążenia w sytuacjach, gdy przedsiębiorca jednorazowo osiąga wysoki przychód, który w rzeczywistości nie odzwierciedla standardowej rentowności jego działalności.

Wyższy limit odliczenia składek zdrowotnych od dochodu

Rok 2025 przynosi również korzystne zmiany dla przedsiębiorców rozliczających się według podatku liniowego. Będą oni mogli odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wyższą kwotę związaną z odprowadzaniem składki zdrowotnej. Nowy limit wynosi 12 900 zł, względem limitu obowiązującego w 2024 roku wynoszącego 11 600 zł.

‍

Roczne rozliczenie składki zdrowotnej - Jak działa i co warto wiedzieć?

Roczne rozliczenie składki zdrowotnej to obowiązek, który obejmuje wszystkich przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą. Jego celem jest porównanie wysokości zapłaconych składek zdrowotnych do faktycznych dochodów uzyskanych w danym roku kalendarzowym i ewentualne uregulowanie należności lub zwrot nadpłaty.

Podstawa rocznego rozliczenia

Roczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej to dochód z działalności gospodarczej obliczany jako różnica między przychodami a kosztami ich uzyskania. Dochód ten pomniejsza się dodatkowo o składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe), o ile nie zostały one wcześniej zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Wynik rozliczenia

W wyniku rocznego rozliczenia może okazać się, że:

1. Nadpłaciłeś składki zdrowotne - jeśli suma zapłaconych w trakcie roku składek jest wyższa niż składka należna na podstawie rocznego dochodu, masz prawo do zwrotu nadpłaty.
2. Konieczna jest dopłata - jeśli suma wpłaconych składek jest niższa niż roczna składka należna, musisz uregulować różnicę w określonym terminie.

Znaczenie rocznego rozliczenia

Roczne rozliczenie składki zdrowotnej pozwala uniknąć nadmiernego obciążenia finansowego dla przedsiębiorców, którzy w trakcie roku osiągali zmienne dochody. Jednocześnie wymaga ono starannego prowadzenia księgowości i bieżącego monitorowania wpłaconych składek.

Jest to kwestia, na którą szczególnie muszą uważać osoby, które jako formę rozliczenia wybrały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. W ich sytuacji mogą oni bowiem odprowadzać składkę zdrowotną na dwa sposoby: zaczynając od najniższego progu lub na podstawie progu wyższego, biorąc pod uwagę wyniki finansowe z całego poprzedniego roku.

‍

Jak ubiegać się o zwrot nadpłaty składki zdrowotnej w 2025

Przedsiębiorcy, którzy w wyniku rocznego rozliczenia składki zdrowotnej stwierdzą nadpłatę, mogą ubiegać się o jej zwrot. Proces ten jest jednak obwarowany pewnymi terminami i dla jego powodzenia wymagane jest dopełnienie określonych formalności.

Termin składania wniosku

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, wniosek o zwrot nadpłaty składki zdrowotnej należy złożyć najpóźniej do 31 maja następnego roku. Niedotrzymanie tego terminu oznacza utratę prawa do odzyskania nadpłaconych środków.

Procedura wnioskowania

1. Złożenie wniosku na Platformie Usług Elektronicznych (PUE) ZUS
2. Dokładne uzupełnienie danych

Co dzieje się dalej?

Po złożeniu wniosku ZUS przeprowadza weryfikację danych i decyduje o zwrocie nadpłaty. Środki te są następnie przekazywane na wskazane przez przedsiębiorcę konto bankowe. Aby proces przebiegł sprawnie, warto zadbać o prawidłowość wniosku i wcześniejsze przygotowanie dokumentacji księgowej wymaganej do jego wypełnienia.

‍

Terminarz płatności składek zdrowotnych

Płatności składek zdrowotnych należy dokonywać regularnie, zgodnie z terminami określonymi w przepisach. W 2025 roku zasady pozostają takie same jak w latach poprzednich.

Termin miesięcznych płatności

Choć przepisy przewidują różne terminy płatności składek zdrowotnych w zależności od rodzaju płatnika, większość przedsiębiorców - w tym osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, podatkiem liniowym, kartą podatkową lub jako ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - obowiązuje jeden termin.

Właściciele firm opłacający składki na własne ubezpieczenia oraz podmioty nieposiadające osobowości prawnej, zatrudniające pracowników, muszą regulować składki do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą składki.

Jeśli termin ten przypada na dzień wolny od pracy (tj. święto lub weekend), płatność można zrealizować w pierwszym dniu roboczym po tym terminie.

Inne terminy płatności

Warto jednak zauważyć, że nie wszystkie podmioty objęte systemem ubezpieczeń zdrowotnych mają ten sam termin płatności:

• Do 5. dnia miesiąca - ten najwcześniejszy termin obowiązuje jednostki i zakłady budżetowe, których finansowanie odbywa się ze środków publicznych.
• Do 15. dnia miesiąca - dotyczy podmiotów posiadających osobowość prawną, takich jak spółki z o.o., spółki akcyjne, spółdzielnie, fundacje czy stowarzyszenia.

Zasady zaliczania składek do kosztów uzyskania przychodów

W 2025 roku przedsiębiorcy, którzy opłacają składki zdrowotne, mogą zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów lub odliczyć od podstawy opodatkowania, ale tylko do limitu, który w tym roku wynosi 12 900 zł.

Jeśli składka zostanie zaliczona do kosztów, jej wysokość zmniejszy z kolei podstawę wymiaru kolejnych składek zdrowotnych.

Znaczenie regularności płatności

Nieopłacenie składki w terminie może skutkować naliczeniem odsetek za zwłokę oraz trudnościami w bieżącym funkcjonowaniu przedsiębiorstwa. Zaległości w składkach zdrowotnych mogą również wpłynąć na brak ciągłości ubezpieczenia zdrowotnego, co może utrudnić korzystanie z publicznej opieki zdrowotnej.

‍

Podsumowanie

Składka zdrowotna to kluczowy element systemu ubezpieczeń społecznych, który bezpośrednio wpływa na finansowanie publicznej opieki zdrowotnej. Dla przedsiębiorców jest to nie tylko obowiązek, ale również istotny aspekt prowadzenia działalności, wymagający uwagi i odpowiedniego podejścia do rozliczeń. Regularne śledzenie zmian w przepisach oraz dokładne planowanie swoich zobowiązań finansowych pozwala nie tylko spełnić wymagania prawne, ale także zoptymalizować koszty działalności.

Jeśli masz pytania dotyczące obliczania wysokości składki zdrowotnej dla swojego biznesu lub chcesz upewnić się, że Twoje rozliczenia są zgodne z obowiązującymi przepisami, skontaktuj się z nami. Nasi eksperci w dziedzinie księgowości i podatków chętnie pomogą znaleźć najlepsze rozwiązanie dla Twojej firmy.