9% CIT? Warunki i wykluczenia dla podatników w 2024 i 2025 roku

9% CIT? Warunki i wykluczenia dla podatników w 2024 i 2025 roku

Podatek CIT, czyli podatek dochodowy od osób prawnych to jedno z najważniejszych obciążeń finansowych dla przedsiębiorstw ze standardową stawką 19%. Opowiadaliśmy o tym szczegółowo w naszym poprzednim artykule. Dziś chcemy zagłębić się w temat nieco bardziej. 

Czy wiesz, że w 2024 i 2025 r. wybrani podatnicy mogą skorzystać z preferencyjnej stawki 9%. Za chwilę wyjaśnimy kto i na jakich warunkach może skorzystać z niższej stawki oraz jakie ograniczenia napotka.

‍

Podatek CIT 9% - dla kogo?

Uprawnieni podatnicy

Preferencyjna stawka CIT 9% obowiązuje w dwóch przypadkach:

1. Mali podatnicy - przedsiębiorstwa, które nie przekroczyli wskazanych w przepisach przychodów ze sprzedaży (zob. niżej).
2. Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność - w pierwszym roku prowadzenia działalności gospodarczej, o ile ich firma nie powstała w wyniku przekształceń lub restrukturyzacji.

‍

Warunki stosowania 9% CIT w 2024 roku

1. Dla małych podatników

W roku 2024, aby firma była uznana za małego podatnika, musi spełnić następujące kryteria:

• Przychody za poprzedni rok (2023): Nie mogą przekroczyć 9 218 000 zł brutto (z VAT). Limit ten wyliczono na podstawie kursu euro z 2 października 2023 r. (4,6091 zł/euro).
• Przychody w bieżącym roku (2024): Nie mogą przekroczyć 8 687 000 zł netto (bez VAT). Ten limit obliczono na podstawie kursu euro z 2 stycznia 2024 r. (4,3434 zł/euro).

Ważne: Jeśli firma przekroczy limit przychodów w trakcie 2024 roku, od kolejnego miesiąca będzie musiała płacić podatek według stawki 19%.

W 2025 r. mały podatnik skorzysta z 9 proc. stawki CIT, jeśli:

• Przychody za poprzedni rok (2024): Nie przekroczą 8 569 000 zł brutto (z VAT). Limit ten oblicza się na podstawie kursu euro z pierwszego dnia roboczego października 2024 r.
• Przychody w bieżącym roku (2025): Nie przekroczą 2 mln euro netto (bez VAT). Limit ten jest ustalany według kursu euro z pierwszego dnia roboczego stycznia 2025 r.

2. Dla nowych firm

Nowe firmy, które rozpoczynają działalność w 2024 roku, mogą od razu korzystać z obniżonej stawki CIT 9%, niezależnie od limitu przychodów. Wyjątkiem są jednak przedsiębiorstwa powstałe w wyniku przekształceń, restrukturyzacji czy likwidacji innych firm.

Jakie przychody są brane pod uwagę?

• Do limitu przychodów zaliczają się wszelkie przychody firmy (np. ze sprzedaży towarów i usług), wraz z VAT-em dla limitu małego podatnika za rok poprzedni.
• W bieżącym roku limit dotyczy przychodów netto (bez VAT-u), co jest korzystniejsze dla podatnika.

Nie wlicza się natomiast:

• dywidend,
• odszkodowań,
• dotacji.

‍

Wykluczenia z prawa do 9% CIT

Nie wszyscy podatnicy spełniający powyższe limity mogą korzystać z preferencyjnej stawki. Wykluczenia obejmują:

1. Firmy utworzone w szczególny sposób, np.:

• w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału innych firm,
• przez wniesienie na kapitał przedsiębiorstwa, jego części lub składników majątku o dużej wartości (ponad 10 000 euro),
• przez wniesienie majątku uzyskanego z likwidacji innego podmiotu.

Te firmy nie mogą korzystać z 9% CIT w pierwszym roku działalności i w roku następnym.

2. Grupy kapitałowe
    
3. Fundacje rodzinne (są one objęte innymi regulacjami podatkowymi, co wyklucza je z preferencji)

‍

Korzyści i ograniczenia stosowania stawki CIT 9%

Korzyści:

1. Niższe obciążenie finansowe - stawka 9% pozwala zaoszczędzić środki na dalszy rozwój firmy.
2. Zachęta dla nowych przedsiębiorstw - preferencje podatkowe w pierwszym roku działalności wspierają start nowych podmiotów.

Ograniczenia:

1. Konieczność monitorowania limitów przychodów w trakcie roku.
2. Wykluczenie z preferencji dla podmiotów powstałych w wyniku restrukturyzacji lub przekształceń.

‍

Podsumowanie

Podatek CIT 9% w 2024 roku to atrakcyjna opcja dla małych firm, które prowadzą standardową działalność, nie zostały utworzone w wyniku restrukturyzacji ani innych złożonych operacji, oraz nowych przedsiębiorstw spełniających określone limity przychodów. Warunkiem koniecznym jest przestrzeganie przepisów oraz monitorowanie bieżących wyników finansowych. Podatnicy, którzy przekroczą limity, niestety będą musieli rozliczyć cały rok według stawki 19%.

Jeśli planujesz skorzystać z CIT 9%, pamiętaj o odpowiednim przygotowaniu, by uniknąć nieprzewidzianych konsekwencji. Masz wątpliwości? Skontaktuj się z nami! Znajdziemy najkorzystniejsze rozwiązanie dla Twojej firmy zgodne z obowiązującymi przepisami.  

‍

PODSTAWA PRAWNA

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 1992 r. nr 21, poz. 86), w szczególności nowelizacja z 9 listopada 2023 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 2431). 

Zasady dotyczące obniżonej stawki CIT dla małych podatników zostały określone m.in. w art. 19 ust. 1a oraz art. 27 ust. 1 ustawy.